.RU

Налог на имущество предприятий 4

Введение 2

I . СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1. Принципы имущественного налогообложения предприятий 5

1.2. Характеристика налога на имущество 8

1.3. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество 14

II . ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ

2.1. Правила формирования объекта налогообложения и налоговой базы 21

2.2. Определение налоговой базы по налогу на имущество 24

2.3. Льготы по налогу 31

2.4.Налоговые льготы на территории Республики Башкортостан

2.4. Исчисление и уплата налога на имущество 36

III. Изменения в НК РФ по налогообложению имущества предприятий

3.1. Изменения по налогообложению имущества предприя-тий

3.2.Изменения в авансовых платежах по налогу на имущество организаций

3.3.Изменения в налоговой базе по недвижимому имуществу иностранных организаций

3.4.Изменения в налогообложении имущества российских организаций, находящихся за рубежом

Заключение 64

Список использованных источников 68

Приложения 71

Введение

Налог на имущество предприятий – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия[1] .

Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Кроме этого, немаловажен и тот факт, что глава 30 НК РФ, устанавливающая новые правила расчета и уплаты налога на имущество предприятий, вступила в действие 1 января 2004 года, существенно изменив некоторые важные положения порядка рассматриваемого вида налогообложения.

Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.

Предмет исследования – нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество предприятий.

Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения предприятий, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций.

Для достижения целей ставились следующие задачи:

- определить принципы и дать характеристику имущественного налогообложения;

- установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество;

- проанализировать особенности порядка имущественного налогообложения;

- исследовать вопросы оптимизации налога на имущество;

- рассмотреть перспективы развития налогообложения имущества.

Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

В первой главе рассматривается сущность и значение налога на имущество предприятий. Вторая глава посвящена особенностям порядка расчета и уплаты налога в бюджет. В третьей главе – изменения в НК РФ по налогообложению имущества предприятий.

I. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА

НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1. Принципы имущественного налогообложения предприятий

Рассматривая принципы налогообложения имущества предприятий, нельзя не обратиться к основным началам налогообложения в целом.

Так, в соответствии со ст.3 НК РФ, ка ждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Н е допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Все н алоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

В се неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

На основании изложенных принципов базируются и основные начала процесса расчета и уплаты налога на имущество, уплачиваемого юридическими лицами, которые, в соответствии со ст.19 НК РФ, являются налогоплательщиками.

Согласно положениям главы 30 НК РФ, все организации, независимо от формы собственности, обязаны уплачивать налог на имущество.

Налоговая ставка налога на имущество установлена в едином размере – не более 2,2%.

В главе 30 НК РФ определены все элементы налогообложения: субъекты налога, налоговая ставка, налоговая база, льготы по налогу и порядок исчисления и уплаты налога на имущество. При этом особенностью налога на имущество является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодатель­ством региона.

Еще при формировании современной налоговой системы предусматривалось (и впоследствии было осуществлено), что имущественные налоги должны относиться к ведению региональных и местных органов власти, а также стать одним из существенных источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. Как верно указал Б.Х.Алиев, данный подход обусловлен тем, что эти органы власти могут реально обеспечивать эффективный контроль за накопленным имуществом, полнотой учета и сбора имущественных налогов, оценивать необходимость предоставления налоговых льгот[2] .

Главное назначение налога на имущество, с точки зрения экономики, состоит в стимулировании предприятий эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество; ускорении оборачиваемости оборотных фондов и полной эксплуатации основных фондов; снижении ресурсо- и материалоемкости в экономике; с точки зрения финансов – в обеспечении бюджетов регионов стабильным источником дохода.

Преимуществом данного вида налога является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Законом установлено, что налог на имущество предприятий являет­ся региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в район­ный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия

1.2. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество

Согласно ст.373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.


shkola-i-vospitanie-v-zapadnoj-evrope-v-epohu-vozrozhdeniya-i-reformacii.html
shkola-kastasa-tovarnij-akkreditiv.html
shkola-v-godi-vojni.html
shkoli-ikonopisi.html
shkolnij-kabinet-informatiki-informacionnij-centr-selskogo-sociuma.html
shkuratova-ip-rostov-na-donu-stili-lichnosti-kak-otrazhenie-kulturi-nepomnyashaya-n-i-moskva.html
  • tests.bystrickaya.ru/metodi-ocenki-finansovogo-sostoyaniya-predpriyatiya-v-sovremennih-usloviyah.html
  • letter.bystrickaya.ru/na-chetvertom-etape-konspekt-lekcij-po-discipline-nadezhnost-informacionnih-sistem-dlya-magistrov-specialnosti.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/provodyashaya-sistema-listev-stroenie-tipi-zhilkovaniya.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/prilozhenie-2-metodicheskie-rekomendacii-po-podgotovke-k-edinomu-gosudarstvennomu-ekzamenu-po-informatike-v-belgorodskoj-oblasti.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-disciplini-fizika-napravlenie-specialnost-oop-stranica-6.html
  • student.bystrickaya.ru/15-ekologicheskie-problemi-energetiki-i-vmeste-s-tem-problema-energii-s-nashej-tochki-zreniya-mozhet-sozdat-seryoznie-trudnosti-a-mozhet-bit-i-postavit-grani.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/3-folklor-georgij-vladimirovich-vernadskij-mihail-mihajlovich-karpovich.html
  • predmet.bystrickaya.ru/sledovateli-stanut-sudyami-rbk-daily-gazeta-moskva-yaroslav-nikolaev10-11-2011-7-stranica-5.html
  • write.bystrickaya.ru/glava-15-rassledovanie-nezakonnogo-oborota-narkoticheskih-silnodejstvuyushih-i-yadovitih-veshestv.html
  • education.bystrickaya.ru/10-upravlenie-v-mire-obshestvennih-nasekomih-filosofiya-spontannosti-taganrogskij-gosudarstvennij-radiotehnicheskij-universitet.html
  • notebook.bystrickaya.ru/izobretenie-i-poleznaya-model.html
  • shkola.bystrickaya.ru/nalogovaya-sistema-chast-26.html
  • spur.bystrickaya.ru/l-v-larchenko-territorialnaya-organizaciya-naseleniya.html
  • writing.bystrickaya.ru/biografiya-i-tvorchestvo-klod-mone.html
  • urok.bystrickaya.ru/prilozhenie-d-dopustimoe-otklonenie-temperaturi-v-pritochnoj-strue-ot-normiruemoj-temperaturi-vozduha-v-obsluzhivaemoj-ili-rabochej-zone.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/53uchastie-v-konkurse-generalnih-podryadchikov-otkritij-odnoetapnij-konkurs-bez-predvaritelnogo-kvalifikacionnogo.html
  • diploma.bystrickaya.ru/vishe-svobodi-stranica-8.html
  • learn.bystrickaya.ru/evangelie-ot-matfeya-literatura-evangelie-ot-matfeya.html
  • turn.bystrickaya.ru/otchet-o-rezultatah-samoobsledovaniya-agrotehnicheskogo-fakulteta-po-sostoyaniyu-na-01-06-2008-goda-stranica-3.html
  • control.bystrickaya.ru/dimchatij-leopard-neofelis-nebulosa.html
  • writing.bystrickaya.ru/618-reviziya-deyatelnosti-filiala-mup-bolshie-vyazemi-reshenie-soveta-deputatov-g-p-bolshie-vyazemi-odincovskogo.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/zhilishnoe-stroitelstvo-i-rinok-zhilya-chto-takoe-valyutnij-kurs-22-indeksnie-metodi-izmereniya-ekonomicheskih-processov.html
  • uchit.bystrickaya.ru/testi-dlya-samokontrolya-self-test-tomsk-2009.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/rekomendacii-po-ispolzovaniyu.html
  • crib.bystrickaya.ru/kart-blansh-na-oppoziciyu-kontrol-za-pfr-fss-i-foms-mozhet-bit-peredan-rostrudu.html
  • predmet.bystrickaya.ru/seminartrening.html
  • literature.bystrickaya.ru/chast-2-test-po-chteniyu-vremya-1ch-40-min.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/urovni-chteniya-uchebnoe-posobie-moskva-izdatelstvo-rossijskogo-universiteta-druzhbi-narodov-udk-811-161-1.html
  • turn.bystrickaya.ru/otchet-o-samoobsledovanii-osnovnoj-obrazovatelnoj-programmi-po-specialnosti-260302-stranica-7.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/administrativnoe-presechenie-kak-mera-administrativno-pravovogo-prinuzhdeniya-chast-5.html
  • testyi.bystrickaya.ru/46-uchet-arendnih-operacij-s-osnovnimi-sredstvami-uchebnoe-posobie-vladimir-2011-udk-657-1-69-bbk-65-052-253-1.html
  • student.bystrickaya.ru/3-ibid-p-kniga-izdana-pri-sodejstvii-mezhdunarodnogo-fonda-kulturnaya-iniciativa.html
  • holiday.bystrickaya.ru/moya-semya.html
  • credit.bystrickaya.ru/polozhenie-o-provedenii-mezhdunarodnogo-konkursa-amatorskih-tancev-v-ramkah-mezhdunarodnogo-festivalya-kvtuche-pole-barviste-nebo.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-v-goncharov-ivan-aleksandrovich.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.